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高新技术企业申报中研发费的疑难点-领汇认证中心
2022-03-23
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返回列表高新技术企业申报非常重视研发费用的核算，研发费用不仅影响到企业的财务数据，更可以从研发费的考核中看到企业的真实的研发能力，下面主要从以下几个方面讲解研发费用的难点及解决方法。
1、研发人员的统计
研发人员的统计主要是对研发人员的范围认定和费用金额的归集。如果参与研究开发的人员不是专职从事研究开发项目或同时参与多个研究开发项目，其薪酬如何分摊入研究开发项目、如何在不同研究开发项目间分摊就成为审核的重点和难点。
（1）重点检查应付工资、管理费用明细账，全年各月份工资表，全年个人所得税申报表，劳动合同等资料，结合研究开发部门人员名单，确定研发人员的工资费用是否真实，计算是否准确。
（2）对企业存在多个研究开发项目的，按实际参与的项目进行归集。
2、研发费用直接投入核算
《工作指引》中较明确规定了直接投入的开支范围，但企业实际发生的研发费中的材料费品种繁多，部分领料单上亦未写明具体用于什么研究开发项目，直接投入的认定和分配缺乏可靠的依据。
（1）对于日常生产领用材料和研究开发领用材料的区分，除通过重点检查管理费用、原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等外，
3、固定资产折旧与长期待摊费用
固定资产折旧与长期待摊费用摊销，是指为开展研究开发活动购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研究开发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（1）重点检查固定资产明细账、长期待摊费用明细账；检查申报企业年度新增固定资产及长期待摊费用的发票、入库单、验收单；实地查看该部分设备，核对资产用途，确定其是否真实存在，是否用于研究开发项目。
（2）结合固定资产盘点，核对与研究开发活动相关的固定资产是否账实相符；检查购入时已计入研究开发费用的固定资产，是否单独管理，是否存在重复计提折旧的情况。
（3）复核各项折旧、摊销的准确性及相关性，关注前后各期折旧政策及方法的一致性。
4、其他费用
其他费用与研究开发项目相关性、真实性、完整性的认定，存在较大错报风险。
（1）重点检查管理费用明细账、费用分摊表，确认费用支出与研究开发项目的相关性及费用分摊的合理性。
（2）关注如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研究开发保险费等其他费用，是否属于为研究开发活动所发生的，是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形。
（3）检查相关费用的核准和支付是否符合企业内部管理的规定，是否与原始凭证相符。
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